增值税会计处理准则课程​

课程收益：
2016年12月3日，财政部正式发布《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号），对“营改增”后增值税的账务处理进行了全面规范。本课程通过大量具有实操性的案例，深入讲解“营改增”后增值税的会计处理，帮助财务人员全面、深入地掌握增值税业务的相关账务处理。

授课内容：
Ⅰ.会计科目及专栏设置
增值税一般纳税人“应交税费”科目的设置。
“应交税费”下二级明细科目由过去3个增加为10个。
1.“预交增值税”明细科目。
（1）预缴增值税及其抵减的账务处理。
现行四种需要预缴增值税的情形
前三种情形均为纳税义务发生后预缴，抵减自然也是在纳税义务发生后，第四种情形属于未发生纳税义务但是只要有预收款项，就需要预缴—房地产开发企业预收售房款项，预缴的时点早于纳税义务发生时点。  
一般纳税人预缴增值税的抵减，两种计税方法下的账务处理流程是不同的。 
案例1
（2）纳税义务发生综合抵减已预缴税款的处理。
案例2、3
2. “待抵扣进项税额”明细科目。
3. “待认证进项税额”明细科目。
案例4
4. “待转销项税额”明细科目。
案例5、6
5. “简易计税”明细科目。
案例7、8、9
6. “转让金融商品应交增值税”明细科目
7. “代扣代交增值税”明细科目
案例10
8. “未交增值税 ”明细科目
9. 小规模纳税人通过“应交税费—应交增值税”明细科目核算，不设置专栏。在应交税费下新设置一个二级科目 “转让金融商品应交增值税” 。
总结

Ⅱ. 常见业务的账务处理
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理
1. 采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。
2. 采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。
案例11
3. 购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。
案例12、13
4. 货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。
为实现税务管理和会计核算的协调，需要对采购业务按照时间序列展开，分步进行会计处理：
费用预提（成本费用已符合确认条件）→采购发生→取得凭证→认证抵扣→进项税额转出或转入。 
5. 小规模纳税人采购等业务的账务处理。
6. 购买方作为扣缴义务人的账务处理。
案例14
（二）销售等业务的账务处理。
1. 销售业务的账务处理。
2. 视同销售的账务处理。
案例15（会计先于税法）
案例16
案例17
3. 全面试行营改增前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。
案例18（营业税下“会计先于税法”）
案例19

（三）差额征税的账务处理。
1. 企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。
2. 金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。
案例20
（四）进项税抵扣情况发生改变的账务处理。
案例21
（五）期末结转和申报缴纳业务的账务处理。
1. 交纳当月应交增值税的账务处理。
2. 交纳以前期间未交增值税的账务处理。
3. 减免增值税的账务处理。
案例22
（六）实行免退政策的出口退税的账务处理。
（七）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。
（八）小微企业免征增值税的账务处理。
（九）增值税期末留抵税额的账务处理。
案例23

Ⅲ. 财务报表相关项目列示

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